г. Макеевка, ул. Свердлова, 58,
«Капитал Холл», офисы 21-22
г. Симферополь, ул. Узловая, 10, офис 56
Бухгалтерский и налоговый учет продажи товаров по договору комиссии в ДНР (ПРОДОЛЖЕНИЕ СЛЕДУЕТ)
Пример 1
Комитент — предприятие «Ромашка» в соответствии с договором комиссии, заключенным в 2018 г., поручило комиссионеру — предприятию «Колокольчик» продать партию товаров, принадлежащих комитенту, по цене не ниже 100 000 руб. Товары переданы комиссионеру 4 марта. Себестоимость товаров 80000 руб.
Сумма комиссионного вознаграждения составляет 4000 руб. Себестоимость комиссионных услуг, которую комиссионер включает в бухгалтерском и налоговом учете в состав расходов одновременно с признанием доходов от реализации этих услуг, составляет 500 руб. (в примере состоит из расходов, подлежащих включению в ВР)
Комиссионер продал товары 16 марта по цене 100 000 руб. (то есть условий договора относительно соблюдения минимальной продажной цены товаров комиссионер не нарушил). Денежные средства за реализованные товары комиссионер получил от покупателя 20 марта.
В соответствии с условиями, установленными комиссионным договором, комиссионер в течение десяти календарных дней после продажи товаров должен представить комитенту отчет. Такой отчет был предоставлен комитенту 23 марта. Комитент изучил отчет комиссионера и не заявил возражений.
Выручку за реализованные товары в сумме 100 000 руб. комиссионер перечислил на счет комитента 24 марта.
Поскольку комиссионер выполнил все условия договора должным образом, то 30 марта стороны оформили акт сдачи-приемки услуг. В соответствии с условиями договора комитент обязан перечислить комиссионное вознаграждение в день оформления этого акта. Это условие комитент выполнил своевременно, перечислив денежные средства в сумме 4000 руб. 30 марта
В бухгалтерском и налоговом учете указанные операции отражаются согласно способу, приведенному в табл. 1.
Таблица 1
№ п/п | Содержание | Бухгалтерский | Сумма, | Налоговый | ||||
Дт | Кт | Доходы | Расходы | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
Учет у комитента | ||||||||
1 | Передана 4 марта партия товаров на комиссию | 283 | 281 | 80 000 | - | - | ||
2 | Получен 23 марта отчет, свидетельствующий о продаже товаров 16 марта, вследствие чего комитент одновременно отражает: |
|
|
|
|
| ||
доходы от реализации товаров | 361 | 702 | 100 000 | 100 000 | - | |||
себестоимость реализованных товаров | 902 | 283 | 80 000 | - | 80 000 | |||
3 | Получены 24 марта от комиссионера денежные средства за реализованные товары | 311 | 361 | 100 000 | - | - | ||
4 | Подписан 30 марта акт сдачи-приемки услуг | 93 | 631 | 4000 | - | 4000 | ||
5 | Перечислено 30 марта комиссионное вознаграждение на счет комиссионера | 631 | 311 | 4000 | - | - | ||
Учет у комиссионера | ||||||||
1 | Получены 4 марта товары от комитента | Увеличение остатка на забалансовом субсчете 024 | 100 000 | - | - | |||
2 | Реализованы 16 марта комиссионные товары покупателю | 361 | 702 | 100 000 | - | - | ||
3 | Отражена 16 марта на забалансовом учете реализация комиссионных товаров | Уменьшение остатка на забалансовом субсчете 024 | 100 000 | - | - | - | ||
4 | Отражена 16 марта задолженность перед комитентом: |
|
|
|
| |||
| на продажную стоимость товаров | 704 | 685 | 100 000 | - |
| ||
Получена 20 марта от покупателя выручка за товары | 311 | 361 | 100 000 | - | - | |||
5 | Перечислены 24 марта комитенту денежные средства за реализованный товар | 685 | 311 | 100 000 | - | - | ||
6 | Подписан 30 марта акт сдачи-приемки услуг и одновременно отражены: |
|
|
|
| - | ||
7 | доходы от реализации комиссионных услуг | 361 | 703 | 4000 | 4000 |
| ||
себестоимость реализованных комиссионных услуг | 903 | 23 | 500 | - | - | |||
Отражено 30 марта получение комиссионного вознаграждения | 311 | 361 | 4000 | - | 500 |